::: info Kurzantwort Modelo 720 ist die spanische Auslandsvermögensmeldung für Steuerinländer: Wer als in Spanien Steueransässiger am 31.12. Auslandsvermögen von mehr als 50.000 Euro je Kategorie (Bankkonten; Wertpapiere/Versicherungen/Beteiligungen; Immobilien) hält, muss bis 31. März des Folgejahres online bei der Agencia Tributaria (AEAT) melden. Es handelt sich um eine reine Informations­erklärung – keine Steuer. Nach der EuGH-Entscheidung vom 27.01.2022 wurden die früher drakonischen Strafen stark reduziert; dennoch drohen empfindliche Bußgelder bei verspäteter oder unvollständiger Abgabe und – bei verschwiegenen Vermögenswerten – reguläre Steuernachzahlungen samt Zuschlägen und Zinsen. Wiederholungsmeldungen sind nur nötig bei Wertanstieg von mehr als 20.000 Euro je Kategorie oder bei Schließung/Veräußerung eines zuvor gemeldeten Assets. :::

Was ist das Modelo 720?#

Modelo 720 ist eine Informations­erklärung über Vermögenswerte und Rechte im Ausland, die von in Spanien Steueransässigen bei der Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT, „Hacienda“) elektronisch einzureichen ist. Rechtsgrundlage ist die in 2012 eingeführte Meldepflicht nach der 18. Zusatzbestimmung der Ley General Tributaria (LGT), ursprünglich eingeführt durch Ley 7/2012 (Bekämpfung von Steuerbetrug) und in Reaktion auf das Urteil des Europäischen Gerichtshofs (EuGH, 27.01.2022, C‑788/19) in 2022/2023 sanktionsrechtlich angepasst.

Die Erklärung ist keine Steuerfestsetzung, sondern dient der AEAT als Kontrollinstrument zur Verprobung der Einkommensteuer (IRPF), der Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, Modelo 714) und anderer materieller Pflichten. Sie wird ausschließlich online über die Sede Electrónica der AEAT mit digitalem Zertifikat, DNIe oder Cl@ve abgegeben; Papierabgabe ist ausgeschlossen.

Erklärungspflicht besteht nur, wenn die Schwelle von 50.000 Euro je Vermögenskategorie überschritten wird. Maßgeblich ist der Bestand am 31.12. (bei Bankkonten zusätzlich der Durchschnitt der Guthaben im 4. Quartal).

Wer muss melden – und wer nicht?#

• Steueransässigkeit in Spanien: Meldepflichtig sind natürliche Personen, die im betreffenden Jahr in Spanien steuerlich ansässig sind (u. a. Aufenthalt >183 Tage, Mittelpunkt der Lebensinteressen oder Familienwohnsitz; Art. 9 LIRPF). Wer unterjährig zuzieht, gilt – sofern die 183‑Tage- oder Mittelpunkt‑Kriterien erfüllt sind – als ganzjährig ansässig.
• Impatriate-/Beckham-Regime: Auch Personen im „Régimen de Impatriados“ (Art. 93 LIRPF) gelten als in Spanien ansässig und sind grds. 720‑pflichtig, obwohl sie beim Einkommensteuertarif wie Nichtansässige behandelt werden.
• Nicht meldepflichtig: Nichtansässige (IRNR) unterliegen dem Modelo 720 nicht. Auslandsvermögen rein spanischer Gesellschaften wird nicht über 720 durch die Gesellschafter erklärt, sondern ggf. über eigene gesellschaftliche Informationspflichten.

Sonderfall gemeinsames Vermögen:

• Gemeinschaftskonten oder Miteigentum werden anteilig betrachtet; die 50.000‑Euro‑Schwelle bezieht sich auf die Summe je Kategorie pro Person (Eigentums‑/Anteilsschlüssel).
• Bei Bankkonten sind auch Bevollmächtigte und wirtschaftlich Berechtigte (titular real) meldepflichtig, nicht nur zivilrechtliche Inhaber.

Was ist zu melden? Die drei Kategorien im Detail#

Die Erklärung umfasst drei eigenständige Kategorien. Überschreitet die Summe einer Kategorie 50.000 Euro, sind alle Einzelwerte dieser Kategorie zu melden.

1) Bankkonten und Einlagen (Kontokorrent, Spar, Tages-/Festgeld)

• Meldegegenstand: Konten bei im Ausland ansässigen Kreditinstituten, bei denen eine Person Inhaber, Mitinhaber, Bevollmächtigter oder wirtschaftlich Berechtigter ist.
• Schwelle: Summe der Salden je 31.12. und Summe der Durchschnittssalden im 4. Quartal (jeweils über alle Konten) >50.000 Euro; überschreitet eine der beiden Summen die Schwelle, ist zu melden.
• Anzugebende Daten: Institut, Land, IBAN/Nummer, Eröffnungsdatum, Status (aktiv/geschlossen), Saldo am 31.12., Durchschnittssaldo Q4. Bei Schließung im Jahr: Schließungsdatum.

Besonderheiten:

• Auch „Nullkonten“ können meldepflichtig sein, wenn die Q4‑Durchschnittswerte über 50.000 Euro liegen oder im Verbund mit anderen Konten die Schwelle reißen.
• Gemeinschaftskonten: Bericht mit anteiligem Betrag und Angabe der Beteiligten.

2) Wertpapiere, Rechte, Lebens-/Rentenversicherungen und Beteiligungen

• Meldegegenstand:
  • Aktien, Anleihen, ETF/Investmentfonds, strukturierte Produkte bei ausländischen Depots/Plattformen.
  • Ansprüche aus Lebens- und Rentenversicherungen (Rückkaufswert zum 31.12.) bei ausländischen Versicherern.
  • Rechte, die den Erwerb von Vermögenswerten ermöglichen (Optionen/Warrants).
  • Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften (z. B. GmbH-Anteile), unabhängig von der Beteiligungshöhe; maßgeblich ist der Markt- bzw. Buchwert.
• Schwelle: Summe der Markt-/Rückkaufs-/Nominalwerte zum 31.12. >50.000 Euro.
• Anzugebende Daten: Emittent/Versicherer, ISIN (falls vorhanden), Anzahl/Nennwert, WKN/Depotnummer, Marktwert per 31.12. (Börsenschlusskurs), bei Fonds der Rücknahmepreis, bei Versicherungen der Rückkaufswert, bei Beteiligungen Kapitalanteil und Buch-/Nennwert.

Besonderheiten:

• Deutsche private Renten-/Lebensversicherungen mit Rückkaufswert fallen regelmäßig in diese Kategorie; staatliche Rentenansprüche nicht.
• Bausparverträge werden je nach Ausgestaltung als Bankeinlage (Kategorie 1) oder Versicherungsprodukt (Kategorie 2) klassifiziert; im Zweifel Vertragsbedingungen prüfen.

3) Immobilien und Rechte an Immobilien im Ausland

• Meldegegenstand: Eigentum und dingliche Rechte (Nießbrauch, Erbbaurecht etc.) an im Ausland gelegenem Grundbesitz (z. B. Wohnung in Berlin, Haus in Österreich).
• Schwelle: Summe der Anschaffungskosten (inkl. Erwerbsnebenkosten und Steuern) aller ausländischen Immobilien >50.000 Euro.
• Anzugebende Daten: Adresse, Land, Immobilienart, Erwerbsdatum, Miteigentumsquote, Anschaffungskosten.

Besonderheiten:

• Bei Veräußerung ist im Folgejahr eine Änderungsmeldung (Baja) erforderlich, auch wenn die Kategorie danach unter 50.000 Euro fällt.

Wichtig zu Kryptowerten:

• Virtuelle Währungen bei ausländischen Anbietern werden nicht in Modelo 720, sondern separat über Modelo 721 gemeldet (gleiche 50.000‑Euro‑Schwelle, Stichtag 31.12.). Für Kryptowerte auf eigenen Wallets außerhalb Spaniens gelten eigene Abgrenzungen.

ADMONITION_INFO Tipp: Für die Umrechnung fremder Währungen auf Euro sind die von der AEAT für den 31.12. des Meldejahres veröffentlichten amtlichen Jahresendkurse zu verwenden. Unterlagen (Kontoauszüge Q4, Depotauszüge per 31.12., Versicherungssaldo, Kaufverträge) sollten mindestens 5 Jahre aufbewahrt werden, da Prüfungen regelmäßig auf die vier nicht verjährten Jahre plus laufendes Jahr zugreifen.

Fristen, Schwellen und Wiederholungspflichten#

• Abgabefrist: In der Regel 1. Januar bis 31. März des Folgejahres (z. B. für Vermögensstände 2025 bis 31.03.2026). Fällt der 31.03. auf einen Feiertag/Wochenende, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag.
• Erstmeldung: Pflicht, sobald die 50.000‑Euro‑Schwelle in einer Kategorie erstmals überschritten wird.
• Wiederholungspflicht:
  • Nur wenn der kumulierte Wert einer Kategorie gegenüber der letzten (eigenen) abgegebenen 720‑Erklärung um mehr als 20.000 Euro steigt; oder
  • wenn in der Kategorie zuvor gemeldete Vermögenswerte veräußert/geschlossen wurden (Baja/Modifikation).
• Umzug: Nach Wegzug und fehlender Steueransässigkeit im Folgejahr entfällt die Pflicht. Bei Zuzug während des Jahres besteht die Pflicht, wenn die Kriterien für Steueransässigkeit erfüllt sind.

Konkrete Beispiele:

• Bankkonten: 2025 betragen Q4‑Durchschnitt 52.000 Euro → Meldung 2026 nötig. 2026 steigen die Werte auf 68.000 Euro (+16.000) → keine Wiederholung 2027 erforderlich, sofern keine Schließung/Neuanlage. 2027 steigen sie auf 89.000 Euro (+37.000 ggü. letzter Meldung) → Wiederholung 2028 erforderlich.
• Immobilien: 2019 Erwerb einer Wohnung in München für 420.000 Euro → Meldung 2020. 2025 Verkauf → Meldung 2026 mit „Baja“, auch wenn sonst kein 50.000‑Euro‑Schwellenüberstieg in anderen Kategorien vorliegt.

Übersicht: Kategorien, Schwellen und Bewertungsmethoden

Strafen seit 2022/2023: Was droht wirklich?#

Nach dem EuGH‑Urteil vom 27.01.2022 wurden die früher unverhältnismäßigen Sanktionen (u. a. pauschal 5.000 € pro Datensatz, Zuschlag bis 150 % und faktische Unverjährbarkeit) abgeschafft. Seit 2022/2023 gilt das allgemeine Sanktionssystem der Ley General Tributaria (LGT). Dennoch bleiben Konsequenzen spürbar:

• Verspätete Abgabe ohne vorherige Aufforderung der AEAT: Regelmäßig pauschales Bußgeld um 200 € für die gesamte Erklärung (Art. 198 LGT), mit Rabatt bei freiwilliger Zahlung.
• Abgabe nach Aufforderung oder unvollständige/fehlerhafte Angaben: Bußgeld typischerweise 20 € je fehlendem/fehlerhaftem Datenelement, mit Mindestbetrag (z. B. 300 €) und Höchstbetrag (z. B. 20.000 €) für die Erklärung, nach allgemeinen Regeln der Art. 198/199 LGT. Rabatte bei Anerkenntnis möglich.
• Verschwiegenes Auslandsvermögen, das zu einer Steuernachzahlung in der IRPF führt (z. B. nicht erklärte Kapitalerträge/Veräußerungsgewinne): Nachversteuerung in den noch nicht verjährten Jahren (grundsätzlich vier Jahre), zuzüglich Verzugszinsen und regulatorischer Steuerzuschläge/Strafen (Art. 191 ff. LGT; je nach Schwere ca. 50–150 % des hinterzogenen Steuerbetrags). Die frühere Sonderstrafe von 150 % speziell für 720 ist entfallen; eine „ewige“ Nachversteuerung gibt es nicht mehr.

Konkrete Kostendimension:

• Wer die 720 um wenige Wochen verspätet und ohne Aufforderung einreicht, riskiert i. d. R. einen niedrigen dreistelligen Betrag.
• Wer auf eine AEAT‑Aufforderung nicht oder lückenhaft reagiert, riskiert einen vierstelligen Betrag, abhängig von Anzahl und Relevanz der fehlenden Datensätze.
• Wer relevante Erträge/Vermögenszuwächse unbesteuert ließ und aus 720‑Daten identifiziert wird, muss mit Nachzahlungen zzgl. Zinsen und Sanktionen im Gesamtumfang schnell im fünfstelligen Bereich rechnen, abhängig von Höhe und Zeitraum.

ADMONITION_WARNING Achtung Stolperfalle: Die Meldepflicht kann auch greifen, wenn keine zivilrechtliche Eigentümerstellung besteht – z. B. als Kontobevollmächtigter auf einem Elternkonto in Deutschland. Ebenso löst die Schließung eines vormals gemeldeten Kontos oder die Veräußerung einer gemeldeten Immobilie eine Änderungsmeldung aus, selbst wenn die Kategorie inzwischen unter 50.000 Euro liegt.

Schritt für Schritt: So wird Modelo 720 korrekt abgegeben#

1. Steuerstatus klären

• Prüfen, ob im Meldejahr die Kriterien für Steueransässigkeit in Spanien erfüllt sind (183‑Tage‑Regel, Mittelpunkt der Lebensinteressen).
• Prüfen, ob das Impatriate‑Regime genutzt wird (720‑Pflicht bleibt bestehen).

1. Kategorien und Schwellen prüfen

• Alle ausländischen Konten, Depots, Versicherungen und Immobilien pro Person inventarisieren.
• Schwellenprüfung je Kategorie: Summe per 31.12. (und bei Konten zusätzlich Q4‑Durchschnitt) mit 50.000‑Euro‑Grenze vergleichen.

1. Unterlagen zusammentragen

• Bank: Kontoauszüge und Durchschnittssalden Q4; IBAN/Nummer, Eröffnungs-/Schließungsdaten.
• Depot: Jahresdepotauszug per 31.12., mit Kurs-/NAV‑Werten.
• Versicherung: Bestätigung zum Rückkaufswert per 31.12.
• Immobilien: Kaufvertrag, Zahlungsbelege, Nebenkosten (Steuern/Notar/Makler).
• Ggf. Vollmachts‑/Berechtigungsnachweise.

1. Währungsumrechnung

• Fremdwährungswerte mit AEAT‑Jahresendkurs zum 31.12. des Meldejahres in Euro umrechnen und dokumentieren.

1. Elektronisches Zugangsmittel beschaffen

• Digitales Zertifikat (FNMT), DNIe oder Cl@ve für die Sede Electrónica der AEAT einrichten. Ohne ein solches Medium ist die Abgabe nicht möglich.

1. Online‑Formular öffnen und Personendaten prüfen

• Modelo 720 im Bereich „Declaraciones Informativas“ wählen, Steuerjahr angeben, Identifikationsdaten (NIF/NIE) kontrollieren.

1. Kategorien erfassen

• Kategorie 1: Für jedes Konto die geforderten Felder eintragen (Institut, Land, IBAN, Salden, Q4‑Durchschnitt, Status).
• Kategorie 2: Wertpapiere/Versicherungen/Beteiligungen erfassen (ISIN, Anzahl, Wert per 31.12., Versicherer, Rückkaufswert, Beteiligungsquote).
• Kategorie 3: Immobilieneinträge anlegen (Adresse, Land, Erwerbsdatum, Anschaffungskosten, Quote).
• Bei Änderungen „Alta/Modificación/Baja“ korrekt markieren.

1. Plausibilitätsprüfung

• Summen je Kategorie prüfen; bei Gemeinschaftsvermögen die Quoten richtig anwenden; IBAN/ISIN fehlerfrei.
• Bei Bankkonten Doppelprüfung der Q4‑Durchschnittswerte.

1. Einreichen und Beleg sichern

• Erklärung elektronisch signieren/übermitteln.
• Empfangsbestätigung (Justificante) speichern/ausdrucken und mit Unterlagen archivieren (mindestens 5 Jahre).

1. Korrektur/Ergänzung bei Fehlern

• Nachträgliche Korrekturen sind möglich; bei erkennbaren Fehlern umgehend berichtigen, um Sanktionen zu minimieren.

Typische Sonderfälle für deutsche Auswanderer#

• Gemeinschaftskonten mit Ehepartner in Deutschland: Beide Partner prüfen eigenständig die 50.000‑Euro‑Schwelle nach ihrer Beteiligungsquote. Ist einer nicht in Spanien ansässig, ändert das nichts an der Pflicht des in Spanien Ansässigen für seinen Anteil.
• Deutsches Depot mit ETF/Einzeltiteln: Kategorie 2; Kurswerte per 31.12. (in Euro) sind maßgeblich. Thesaurierende Fonds ändern die Meldepflicht nicht; es wird der Bestand, nicht der Ertrag gemeldet.
• Private Lebens-/Rentenversicherung (z. B. klassische Kapitallebensversicherung): Kategorie 2; zu melden ist der Rückkaufswert per 31.12. Bei fondsgebundenen Policen stellt der Versicherer den relevanten Wert.
• Bausparverträge: In der Ansparphase regelmäßig Kategorie 1 (Bankeinlage). Zuteilungen/Umwandlungen prüfen; maßgeblich sind die Vertragsbedingungen und der wirtschaftliche Gehalt.
• Immobilie im Herkunftsland: Kategorie 3; es zählt der ursprüngliche Anschaffungspreis inkl. Nebenkosten, nicht der aktuelle Marktwert. Bei späterem Verkauf ist die „Baja“ zu melden; steuerliche Gewinne/Verluste laufen separat in der IRPF.

Abgrenzung zu anderen Pflichten:

• Modelo 714 (Vermögensteuer): Unabhängig von 720; eigene Bewertungsvorschriften, Schwellen regional unterschiedlich (teils Freibetrag 500.000–700.000 € zzgl. 300.000 € für Hauptwohnsitz; Solidaritätssteuer für große Vermögen ab 3 Mio. € auf Staatsebene). 720‑Werte sind hier nicht direkt anwendbar.
• Modelo 721 (Krypto): Für bei ausländischen Dienstleistern gehaltene virtuelle Währungen; Schwelle 50.000 € zum 31.12., ähnliche Wiederholungsregeln.
• Einkommensteuer (IRPF, Modelo 100): Erträge (Zinsen, Dividenden, Mieten, Kursgewinne) sind unabhängig von 720 zu versteuern. Quellensteuern im Ausland ggf. über DBA anrechenbar.

Häufige Fehler und wie sie vermieden werden#

• Falscher Stichtag: Bei Wertpapieren zählt ausschließlich der 31.12.‑Wert; Durchschnittswerte sind nur bei Bankkonten relevant. Lösung: Jahresdepotauszug mit Stichtagskursen verwenden.
• Unterschätzte Vollmachten: Kontovollmachten lösen Meldepflichten aus, wenn die Gesamtschwelle erreicht wird. Lösung: Vollmachten auf Familienkonten erfassen oder – wenn nicht mehr benötigt – rechtzeitig widerrufen.
• Unterlassene „Baja“: Verkaufte Immobilien oder geschlossene Konten müssen als Abgang gemeldet werden. Lösung: Eine Änderungs-/Abgangsmeldung im Folgejahr einplanen.
• Falsche Währungsumrechnung: Eigene Bankkurse sind unerheblich. Lösung: AEAT‑offizielle Jahresendkurse dokumentieren und anwenden.
• Ehegattenverwechslung: 720 ist personenbezogen; eine gemeinsame Erklärung gibt es nicht. Lösung: Jeder ansässige Ehegatte prüft und meldet separat.

Sanktionen im Überblick (typische Fälle)#

Hinweis: Konkrete Bußgeldhöhen ergeben sich im Einzelfall aus den allgemeinen Sanktionsnormen der LGT (Art. 191–199) und behördlichem Ermessen. Reduktionsmechanismen (z. B. 30 % bei Anerkenntnis, 40 % bei freiwilliger Zahlung) können die Endbeträge senken.

Häufige Folgefragen#

Gilt die 50.000‑Euro‑Schwelle pro Konto/Objekt oder pro Kategorie?

Die Schwelle gilt pro Kategorie und pro Person. Wird sie überschritten, sind sämtliche Einzelwerte der betroffenen Kategorie zu melden, nicht nur der Teil, der über 50.000 Euro hinausgeht. Bei Gemeinschaftsvermögen ist auf die individuelle Quote abzustellen.

Muss im nächsten Jahr wieder gemeldet werden, wenn die Werte gestiegen sind, aber um weniger als 20.000 Euro?

Nein. Eine Wiederholung ist erst erforderlich, wenn der kumulierte Wert einer Kategorie gegenüber der letzten eigenen Meldung um mehr als 20.000 Euro gestiegen ist. Unabhängig davon muss eine Änderungsmeldung erfolgen, wenn ein zuvor gemeldeter Vermögenswert beendet/veräußert wurde.

Zählt ein deutsches Depot über einen EU‑Broker mit spanischer Niederlassung als „Ausland“?

Maßgeblich ist der Ort des Depotführers/Verwahrers und die juristische Sitz­zuordnung. Liegt die depotführende Einheit rechtlich im Ausland (z. B. Deutschland, Irland), handelt es sich um ausländisches Vermögen. Eine spanische Kundenbetreuung ändert die Einstufung nicht.

Müssen Kryptowährungen im 720 gemeldet werden?

Nein. Für bei ausländischen Dienstleistern gehaltene Kryptowerte existiert mit Modelo 721 eine eigenständige Informationspflicht mit identischer 50.000‑Euro‑Schwelle zum 31.12. Für selbstverwahrte Wallets sind zusätzliche Abgrenzungen maßgeblich; die 720‑Pflicht ist davon unberührt.

Was passiert, wenn erst Jahre später ein Fehler auffällt?

Innerhalb der Verjährungsfristen (grundsätzlich vier Jahre) kann die AEAT berichtigen und sanktionieren. Bei freiwilliger Korrektur ohne vorherige Aufforderung sind die Sanktionen regelmäßig geringer; Zinsen können dennoch anfallen, wenn materielle Steuernachforderungen bestehen.

Muss ein zinsloses Treuhandkonto gemeldet werden?

Ja, sofern die Person verfügungsbefugt ist (Bevollmächtigter oder wirtschaftlich Berechtigter) und die Kategorienschwelle überschritten wird. Zinslosigkeit befreit nicht von der Informationspflicht; die Ertragsbesteuerung ist davon getrennt zu betrachten.

Fazit#

Modelo 720 ist für in Spanien Steueransässige mit Auslandsvermögen ein zentrales Compliance‑Thema. Meldepflicht besteht ab 50.000 Euro je Kategorie, mit überschaubaren Wiederholungspflichten (nur bei +20.000 Euro oder Abgängen). Nach der Reform infolge des EuGH‑Urteils sind die Strafen deutlich verhältnismäßiger, bei grober Nachlässigkeit und verschwiegenen Erträgen bleiben die finanziellen Risiken jedoch erheblich. Sorgfältige Dokumentation, korrekte Währungsumrechnung und rechtzeitige elektronische Abgabe bis 31. März vermeiden Ärger mit der AEAT. Bei komplexen Fällen (Vollmachten, Beteiligungen, Lebensversicherungen) empfiehlt sich eine fallgenaue Prüfung anhand der Vertragsunterlagen und – falls nötig – fachliche Beratung.